半岛(中国)官方网站

半岛体育官方网此前12366征税办事平台8个精选答疑

• 浏览 ()

　　题目体例：您好！按公平价格形式计量的投资性房地产按照《企业管帐原则》的划定是不消计提折旧的，叨教在汇算清缴时，投资性房地产能否按直线法计较其折旧作征税调减处置？

　　回答体例：江苏省12366中间回答：尊重的征税人（扣缴任务人、缴费人）您好！您提交的网上留言征询已收悉，现回答以下：

　　按照《中华公共共和国企业所得税法》第二11条文定，“在计较应征税所得额时，企业财政、管帐处置法子与税收法令、行政律例的划定不分歧的，该当遵照税收法令、行政律例的划定计较。”按照《国度税务总局对于企业所得税应征税所得额几何税务处置题目的通告》(国度税务总局通告2012年第15号)第八条文定，“按照《企业所得税法》第二11条文定，对企业根据财政管帐轨制划定，并现实在财政管帐处置上已确认的付出，凡不跨越《企业所得税法》和相关税收律例划定的税前扣除规模和尺度的，可按企业现实管帐处置确认的付出，在企业所得税前扣除，计较其应征税所得额。”

　　以公平价格形式计量的投资性房地产，在管帐上不计提折旧，不属于“现实在财政管帐处置上已确认的付出”，是以，不得计提折旧在企业所得税前扣除。

　　按照《国度税务总局对于印发〈地皮增值税宣扬大纲〉的告诉》（国税函发〔1995〕110号）第六条文定：“对获得地皮或房地产利用权后，未停止开辟即让渡的，计较其增值额时，只许可扣除获得地皮利用权时付出的地价款，缴纳的相关用度，和在让渡关键交纳的税金。”

　　感激您的征询！上述答复仅供参照，若您对此仍有疑难，请通联12366征税缴费办事热线或主管税务坎阱。

　　题目体例：按照《国度税务总局对于房地产开辟企业地皮增值税整理触及企业所得税退税相关题目的通告》二 、企业按划定对开辟名目停止地皮增值税整理后，昔时企业所得税汇算清缴呈现吃亏，且不后续开辟名目的，不妨依照其一方式，计较出该名目因为地皮增值税缘由致使的名目开辟各年度多缴企业所得税税款，并请求退税。

　　我司为XX市房地产开辟企业，2022年有两个名目告终地皮增值税整理，均触及补缴地皮增值税，且昔时企业所得税汇算清缴呈现吃亏。两个名目均在2021年落成，今后后我司名下无在开辟和中目标名目。

　　叨教若何判辨“不后续开辟名目”，我司在2022年告终土增整理的两个名目是不是都可请求企业所得税退税？

　　回答体例：浙江12366中间回答：您好：您在网站上提交的征税征询题目收悉，现针对您所供给的音信扼要答复以下：

　　按照《国度税务总局对于房地产开辟企业地皮增值税整理触及企业所得税退税相关题目的通告》（国度税务总局通告2016年第81号）划定：

　　1、企业按划定对开辟名目停止地皮增值税整理后，昔时企业所得税汇算清缴呈现吃亏且有其余后续开辟名目的，该吃亏应依照税法划定向今后年度结转，用今后年度所得填补。后续开辟名目，是斧正在开辟和中目标名目。

　　2、企业按划定对开辟名目停止地皮增值税整理后，昔时企业所得税汇算清缴呈现吃亏，且不后续开辟名目的，不妨依照其一方式，计较出该名目因为地皮增值税缘由致使的名目开辟各年度多缴企业所得税税款，并请求退税：

　　(一)该名目交纳的地皮增值税总数，应依照该名目开辟各年度实行的名目发卖支出占全部名目发卖支出总数的比率，在名目开辟各年度停止分担，详细按其一公式计较：

　　本通告所称发卖支出包罗视同发卖房地产的支出，但不包罗企业发卖的增值额未跨越扣退职目金额20%的通俗尺度室第的发卖支出。

　　(二)该名目开辟各年度应分担的地皮增值税减去该年度已在企业所得税税前扣除的地皮增值税后，余额属于昔时应弥补扣除的地皮增值税;企业应安排昔时度的应征税所得额，并按划定计较昔时度应退的企业所得税税款;昔时度已交纳的企业所得税税款缺乏退税的，应行动吃亏向今后年度结转，并安排今后年度的应征税所得额。

　　(三)依照上述方式停止地皮增值税分担安排后，致使响应年度应征税所得额呈现负数的，应按划定计较交纳企业所得税。

　　(四)企业按上述方式计较的累计退税额，不得跨越其在该名目开辟各年度累计现实交纳的企业所得税;跨越部门行动名目整理年度发生的吃亏，向今后年度结转。

　　3、企业在请求退税时，应向主管税务坎阱供给书面原料申明应退企业所得税款的计较进程，包罗该名目交纳的地皮增值税总数、名目发卖支出总数、名目年度发卖支出额、各年度应分担的地皮增值税和已税前扣除的地皮增值税、各年度的合用税率，和是不是保管后续开辟名目等环境。

　　4、本通告自觉布之日起实施。本通告揭橥之日前，企业凡已对地皮增值税停止整理且不后续开辟名目的，在本通告揭橥后仍保管还没有填补的因地皮增值税整理致使的吃亏，依照本通告第二条文定的方式计较多缴企业所得税税款，并请求退税。

　　题目体例：不属于“本钱进来”性子，但与“管帐原则划定的核算方式”相干增添的本钱公积，如：一、以权力结算的股分付出构成的本钱公积；⑵以权力法核算的持久股权投资构成的本钱公积，上述两种环境下增添的本钱公积要交印花税吗？

　　回答体例：江苏省12366中间回答：尊重的征税人（扣缴任务人、缴费人）您好！您提交的网上留言征询已收悉，现回答以下：

　　按照《中华公共共和国印花税法》(中华公共共和国主席令第八十九号)的划定：“第一条 在中华公共共和国境内书立应税证据、停止证券买卖的单元和小我，为印花税的征税人，该当遵照本法划定交纳印花税。

　　第二条 本法所称应税证据，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的条约、产权搬动书据和交易账簿。

　　按照《国度税务总局对于小我股权让渡过程当中获得守约金支出征收小我所得税题目的批复》(国税函〔2006〕866号)划定：“按照《中华公共共和国小我所得税法》的相关划定，股权得胜让渡后，让渡方小我因受让方小我未按划定刻日付出价款而获得的守约金支出，属于因财富让渡而发生的支出。让渡方小我获得的该守约金应并入财富让渡支出，依照‘财富让渡所得’名目计较交纳小我所得税，税款由获得所得的让渡方小我向主管税务坎阱自行呈报交纳。”

　　按照《股权让渡所得小我所得税办理法子(试行)》(国度税务总局通告2014年第67号)第八条文定，让渡方获得与股权让渡相干的种种金钱，包罗守约金、抵偿金和其余项目标金钱、财产、权力等，均该当并入股权让渡支出。

　　感激您的征询！上述答复仅供参照，若您对此仍有疑难，请通联12366征税缴费办事热线或主管税务坎阱。

　　题目体例：叨教，若是分支机构认定为自力核算或非自力核算，总分支机构都契合小微企业认定尺度。那末在交纳所得税时总分支机构是不是都不妨享用小微计谋？仍是说分支机构不管非自力核算仍是自力核算均不克不及享用小微计谋，纵然总分支都契合小微企业认定的尺度。感谢答复。

　　回答体例：浙江12366中间回答：您好：您在网站上提交的征税征询题目收悉，现针对您所供给的音信扼要答复以下：

　　现行企业所得税实施法人税制，企业应以法报酬主体，计较并交纳企业所得税。《中华公共共和国企业所得税法》第五十条第二款划定”住民企业在华夏境内征战不拥有法人资历的交易机构的，该当汇全部算并交纳企业所得税”。因为分公司不拥有法人资历，其运营环境应并入企业总机构，由企业总机构汇全部算应征税款，并享用相干优惠计谋。

　　题目体例：我公司为江西省房地产开辟企业,营改增以前产生母公司拿地并获得地皮收条，由子公司和当局签定出让条约，并由子公司依照划定扶植开辟房地产名目。叨教其地皮本钱可否在地皮增值税整理时扣除半岛体育官方网。

　　回答体例：国度税务总局江西省12366征税办事中间回答：您好！您提交的题目已收悉，现针对您所供给的音信答复以下：

　　1、按照《中华公共共和国地皮增值税暂行规则》第六条文定：“计较增值额的扣退职目：（一）获得地皮利用权所付出的金额；（二）开辟地皮的本钱、用度；（三）新建房及配套举措措施的本钱、用度，或旧房及修建物的评价价钱；（四）与让渡房地产相关的税金；（五）财务部划定的其余扣退职目。”

　　2、按照《中华公共共和国地皮增值税暂行规则实行细目》第七条文定：“规则第六条所列的计较增值额的扣退职目，详细为：（一）获得地皮利用权所付出的金额，是指征税报酬获得地皮利用权所付出的地价款和按国度同一划定缴纳的相关用度。……”

　　3、按照《国度税务总局对于房地产开辟企业地皮增值税整理办理相关题目的告诉》（国税发〔2006〕187号）第四条第（一）项划定：“房地产开辟企业打点地皮增值税整理时计较与整理名目相关的扣退职目金额，应按照地皮增值税暂行规则第六条及实在行细目第七条的划定履行。除还有划定外，扣除获得地皮利用权所付出的金额、房地产开辟本钱、用度及与让渡房地产相关税金，须供给正当有用证据；不克不及供给正当有用证据的，不予扣除。”

　　题目体例：教员，非自力核算的分公司要去停止存案，那我分公司的所得税预缴要在分公司地点地预缴税额=总机构档期的成本总数*0.05（假定总机构袖珍微利企业）*该机构分担比率吗？

　　自力核算的分公司，我在地点地 该自力核算的分公司是不是为袖珍微利企业计较交纳预缴企业所得税吗，不消总机构分担给该自力分支机构吧？教员

　　回答体例：您好！您提交的题目已收悉，现针对您所供给的音信答复以下：1、按照国度税务总局对于印发《跨地域运营汇总征税企业所得税征收办理法子》的通告（国度税务总局通告2012年第57号）第八条 总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部门，在每个月或季度结束后15日内当场呈报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的别的50%部门，依照各分支机构应分担的比率，在各分支机构之间停止分担，并实时告诉到各分支机构;各分支机构应在每个月或季度结束之日起15日内，就其分担的所得税额当场呈报预缴。

　　2、现行企业所得税实施法人税制，企业应以法报酬主体，计较并交纳企业所得税。《中华公共共和国企业所得税法》第五十条第二款划定住民企业在华夏境内征战不拥有法人资历的交易机构的，该当汇全部算并交纳企业所得税。因为分支机构不拥有法人资历，其运营环境应并入企业总机构，由企业总机构汇全部算应征税款，并享用相干优惠计谋。